2017年國(guó)家高企的新認(rèn)定和重新認(rèn)定結(jié)束了，就今年一些企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，在這里智為小編為大家解答。主要問題有研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)與當(dāng)期無形資產(chǎn)之和，凈資產(chǎn)上年期末數(shù)與次年年初數(shù)不一致。

企業(yè)和出具報(bào)告的事務(wù)所認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)除了費(fèi)用化、資本化外，還有部分結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、設(shè)備成本、制造成本科目，中國(guó)五冶的還結(jié)轉(zhuǎn)至工程施工科目。因此，研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)與當(dāng)期無形資產(chǎn)之和，是正確的。但是，評(píng)審專家確認(rèn)為這是錯(cuò)誤的，他們認(rèn)為這不符合研發(fā)費(fèi)用歸集要求。

為此，智為小編咨詢了若干注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)局干部后，總結(jié)出以下三問三答：

一、以輔助賬為基礎(chǔ)歸集的研發(fā)費(fèi)，除費(fèi)用化、資本化、研發(fā)余額外，可否結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費(fèi)用處理？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則*6號(hào)-無形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，這是不可以的。研發(fā)支出的去向只有兩個(gè)，一個(gè)是資本化，一個(gè)是計(jì)入管理費(fèi)用。研發(fā)支出只能費(fèi)用化或者資本化。有余額就是預(yù)計(jì)項(xiàng)目可以成功的，*后成功的話就資本化了，所以期未才會(huì)有余額。不可直接結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費(fèi)用。只有形成資產(chǎn)后攤銷才可進(jìn)入成本。

二、有人說，沒有費(fèi)用化，也沒有資本化的，可暫時(shí)放在資產(chǎn)負(fù)債表中的研發(fā)余額呢？

這個(gè)屬于資本化的。期末只要放在了資產(chǎn)負(fù)債表的研發(fā)支出或者無形資產(chǎn)的都屬于資本化。

三、就是研發(fā)余額與當(dāng)期無形資產(chǎn)增量這兩個(gè)數(shù)據(jù)都算資本化？

對(duì)。研發(fā)余額是代表滿足資本化條件了，但是研發(fā)還未*終完成的，后期還會(huì)發(fā)生。計(jì)入無形資產(chǎn)的是代表已經(jīng)研發(fā)完工了，形成了一個(gè)資產(chǎn)。

  高新技術(shù)企業(yè)是發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的主體力量，是國(guó)家發(fā)給企業(yè)的金質(zhì)招牌。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，政策性強(qiáng)，認(rèn)定程序嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，申請(qǐng)材料要求高。 

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