上周上海、北京等地2018年高新技術(shù)企業(yè)認定名單已經(jīng)全部公示，蘇州等地區(qū)也陸續(xù)公示，針對出現(xiàn)的一些問題，智為銘略小編做了應(yīng)對現(xiàn)場檢查工作的攻略。如哪些指標是檢查組重點關(guān)注的問題？對于已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)的公司，后續(xù)享受高新優(yōu)惠，要注意哪些問題呢？

一、認定前“現(xiàn)場檢查”要點

從目前獲得信息看，絕大部分在現(xiàn)場就被否的以及模棱兩可，問題集中爆發(fā)點在以下幾個方面：

1、如何證明收入是高新收入。按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火【2016】195號）的規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

實務(wù)中，如果企業(yè)賣的是產(chǎn)品，且產(chǎn)品是委托他人加工，但企業(yè)又是以購買的形式從受托方取得，而后再加價銷售。這種模式很容易被認定為“商貿(mào)行為”，無法證明所銷售的產(chǎn)品為“自產(chǎn)產(chǎn)品”。

如果企業(yè)提供的是服務(wù)，則會要求說明服務(wù)的核心技術(shù)是什么，核心技術(shù)是否在《技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)。如果企業(yè)是在現(xiàn)有成熟技術(shù)的基礎(chǔ)上，額外附加個人創(chuàng)意為客戶提供服務(wù)，就很難提供屬于自己且又符合《技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)的核心技術(shù)。

2、如何證明高新收入和知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工辦法》（國科發(fā)火【2016】32號）的規(guī)定，企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

對于企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）形成的收入，需要企業(yè)描述取得的知識產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)系。如果知識產(chǎn)權(quán)是軟件著作權(quán)，還可能會要求企業(yè)提供軟件運行的截圖。

3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費用。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機構(gòu)出具的研發(fā)費用專項審計報告，但在現(xiàn)場檢查時，也會看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會計科目中根本沒有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標，申請高新必然會被否決。

二、認定后“稅務(wù)稽查”要點

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號）的要求，企業(yè)取得高新資質(zhì)后，在資質(zhì)有效期內(nèi)，如果想享受15%的優(yōu)惠稅率，每年必須滿足規(guī)定的條件，這些條件也正是稅務(wù)日常稽查所關(guān)注的要點。

1、高新收入。政策要求，企業(yè)在享受優(yōu)惠年度，需提供主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占收入總額的比例不得低于60%。高新收入的界定參見上面分析。

2、年度職工和科技人員情況。政策要求，享受優(yōu)惠當年科技人員占職工總數(shù)不得低于10%。而且科技人員當年在企業(yè)工作時間須在183天以上。

3、研發(fā)費用。政策要求，享受優(yōu)惠當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額占同期銷售收入比例需達到規(guī)定的比例要求，且還需提供研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬。

4、留存?zhèn)洳橘Y料。指標符合要求，也并不意味著企業(yè)就一定可以“高枕無憂”地享受優(yōu)惠。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年*23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

三、總結(jié)

“該來的遲早都會來的”，這是亙古不變的道理。“輕輕松松”成為高新技術(shù)企業(yè)，“無憂無慮”享受高新優(yōu)惠的日子一去不復(fù)返了。

沒有成為高新的，如果自身條件不滿足，也不必抱著僥幸心理，找中介幫忙去“賭”；已經(jīng)成為高新的，如果當年條件不滿足，也盡量不要冒險享受優(yōu)惠。 

核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著作權(quán)登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權(quán)貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。