研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除的政策擴(kuò)大至所有企業(yè)已經(jīng)發(fā)布好幾個(gè)月了，那么究竟該如何解讀這項(xiàng)重大利好的政策呢？智為小編結(jié)合*新政策和蘇州企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面存在的一些疑問進(jìn)行解讀，本篇承接上周發(fā)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文章，具體如下：

一、如何理解國(guó)務(wù)院7月23日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中的“75%擴(kuò)大至所有企業(yè)”？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的（6+1）行業(yè)如下：

1、煙草制造業(yè)；2、住宿和餐飲業(yè)；3、批發(fā)和零售業(yè)； 4、房地產(chǎn)業(yè)； 5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)； 6、娛樂業(yè)；7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

因此，這里的所有企業(yè)是指除了上述（6+1）行業(yè)之外的所有企業(yè)。

二、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及加計(jì)扣除的歸集口徑一樣嗎？

研發(fā)費(fèi)用的歸集存在三個(gè)口徑，分別是會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，差別如下：

三、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)也不屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定的“研發(fā)活動(dòng)”，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（**建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

四、既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠條件，能同時(shí)享受嗎？

財(cái)稅〔2009〕69號(hào) 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

符合條件的企業(yè)可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

五、當(dāng)年符合條件但未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠可以追溯享受嗎？

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定：企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限*長(zhǎng)為3年。

六、取得政府補(bǔ)助能否享受加計(jì)扣除？

企業(yè)取得政府補(bǔ)助，稅務(wù)處理時(shí)將其作為應(yīng)稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除；稅務(wù)處理時(shí)將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用不允許稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的形式，在立項(xiàng)后按照項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬。從憑證級(jí)別記錄各個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件列明的可加計(jì)扣除的六大類研發(fā)費(fèi)用類別進(jìn)行歸類。

企業(yè)應(yīng)在年度終了之后，根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注，隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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