在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，軟件企業(yè)認(rèn)定所得稅這些問(wèn)題，你都知道了嘛。智為小編就一些常見問(wèn)題做了以下分析，本文就其中上半部分內(nèi)容展開講解。

一、軟件企業(yè)常見所得稅問(wèn)題

1、什么樣的企業(yè)屬于軟件企業(yè)？

軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)；

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等)；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2、軟件企業(yè)有什么樣的稅收優(yōu)惠?

符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，*一年至*二年免征企業(yè)所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

3、軟件企業(yè)的獲利年度如何理解?

軟件企業(yè)的獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

軟件企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自**符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

案例：某企業(yè)2014年成立，當(dāng)年開始獲利，但該企業(yè)在2016年才符合軟件企業(yè)條件并完成軟件企業(yè)稅務(wù)備案，因此企業(yè)只能自2016年至2018年度享受按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，2014和2015年度不得享受減免稅優(yōu)惠。

4、軟件企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào))的規(guī)定，軟件企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠。

5、軟件企業(yè)在職工培訓(xùn)費(fèi)用方面有什么特殊規(guī)定呢?

符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6、企業(yè)外購(gòu)的軟件，可以加速折舊嗎?

企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，*短可為2年(含)。

注：此項(xiàng)規(guī)定不受軟件企業(yè)的限制，即非軟件企業(yè)，外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，*短可為2年(含)。

7、軟件企業(yè)的即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎?

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

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